Convenio de doble imposición España-Andorra o CDI: ¿Qué debo saber?

Los Convenios de Doble Imposición (CDI)son necesarios para un país que busca abrirse a nivel internacional. Esto permite facilitar la promoción de las inversiones extranjeras y fomentar la competitividad de las empresas nacionales que operan en el exterior.

Por ello, Andorra y España firmaron su convenio de doble imposición. ¿Pero sabes en qué consiste?

Convenio de doble imposición España-Andorra o CDI, novedades y cómo afecta a personas físicas y jurídicas

Lo cierto es que tras muchas negociaciones, el 8 de enero de 2015 se produjo un acuerdo entre España y Andorra por el convenio de doble imposición, que finalmente entró en vigor el 26 de febrero de 2016.

Con este acuerdo se puso fin al gravamen de las retenciones en origen que España aplicaba a las sociedades, empleados y empresarios que residían en Andorra y querían exportar sus servicios a España, lo que resultaba un aliciente para atraer personas y negocios a Andorra.

El convenio recoge estos impuestos:

  • Impuesto sobre Sociedades
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Impuesto sobre la renta de los no residentes fiscales
  • Impuesto sobre las Plusvalías en las transmisiones patrimoniales inmobiliarias

Hay que tener en cuenta que cada jurisdicción aplica sus reglas y requisitos para considerar residente fiscal a una persona física o jurídica. Incluso se puede producir un conflicto de doble residencia, considerando a una persona residente fiscal en dos jurisdicciones diferentes.

No obstante, lo que buscan estos convenios es evitar que esto ocurra por medio de un protocolo y una serie de requisitos comunes para comprobar dónde reside verdaderamente la persona o empresa. Para ello, se tendrá en cuenta:

  • Vivienda permanente de la persona
  • En el caso de tener vivienda permanente en ambos países, comprobar en qué Estado ejerce la actividad económica y donde pernocta habitualmente. Si no se puede determinar, se considerará residente del Estado del que sea nacional. De ser nacional de ambos, las autoridades lo resolverán.

¿Cómo evitar la doble imposición?

Lo primero que hay que hacer es ver si el país donde se originan las rentas están sujetas a un tipo de imposición y retenciones. Si es así, se establecen las retenciones.

Una vez fijadas, en el país donde se reside se tributa el resultado de restar a la cantidad que esas rentas deberían tributar en dicho estado, lo que está abonando en la de origen de rentas hasta un máximo. Por ejemplo, en Andorra es el 10%

Los impuestos sobre beneficios solo se aplican en el Estado donde resida la sociedad. Los beneficios empresariales de sociedades andorranas tributan sólo en Andorra, salvo que operen con un EP en España, porque en ese caso tributarán en el estado español.

Antes de llegar al acuerdo, cuando una empresa de Andorra emitía una factura a personas físicas o jurídicas en España, aplicaba una retención de un 24% de IRNR español. Tras la entrada en vigor de esto, estas rentas ya solo tributan en Andorra.

Si ahora una sociedad de Andorra emite una factura a una de España, solo se tributa en el Principado de Andorra, con un tipo efectivo del 10%.

¿Cómo tributan los bienes inmuebles?

En ese caso, las rentas percibidas tributan en el mismo país. Los bienes inmuebles como su propio nombre indica se consideran en el territorio donde están inscritos, y sus rentas por tanto deben tributar en ese mismo país. Si se perciben rendimientos inmobiliarios en España, tras el el CDI la tributación en España sería del 24%.

¿Cuál es la retención de los dividendos de sociedades?

La percepción de dividendos sigue sujeta a retenciones. Tras la entrada en vigor del CDI, tributa un 5% en origen y si la beneficiaria es una sociedad y participa en un 10% de la sociedad que hace el reparto y un 15% en los demás casos. Andorra pudiendo aplicar exenciones de doble imposición.

¿Cuáles son las retenciones de ganancias por capital?

Las ganancias de capital tributarán exclusivamente en el país de residencia del perceptor, ya sea persona física o jurídica. A no ser que se contemplen casos concretos como ganancias de compraventa de bienes inmuebles, naves, acciones, participaciones, transmisión de acciones, entre otros. Por eso es importante que lo consultes con nuestros asesores jurídicos y legales.

Tras la entrada del CDI, la tributación en ambos países sería del 19%. Si se participa en menos del 25% del capital, hablamos de una tributación exclusiva en el Principado de Andorra de un tipo efectivo del 10%.

¿Cómo tributan los intereses y cánones?

Se mantienen las retenciones pero la imposición se reduce al 5%. Si hay doble imposición hablamos de 5% en España y 5% en Andorra.

¿Cómo tributan las rentas de salario por trabajador?

En cuanto a este tipo de rentas, los impuestos van ligados al país de residencia en el que las percibe, a no ser que el trabajo hecho sea en otro estado. De hecho, irían sujetas a dicho país en algunos casos: si la persona no reside más de 183 días en el país, el pagador no reside en el estado o bien las remuneraciones no las soporta un establecimiento permanente.


Tras la entrada del convenio de doble imposición, la tributación exclusiva en el Principado de Andorra es de un 10%.

Retenciones de administradores y cargos en órganos de administración de sociedades

En este caso también se someten a tributación en el Estado de residencia del miembro del consejo y en el de la entidad pagadora. Hablamos del 24% en España y de una tributación en Andorra obteniendo créditos fiscales por los impuestos pagados en España.

¿Cómo tributan pensiones y jubilación?

Por último, aquí también entra el convenio de seguridad social entre España y Andorra, que están sometidas a impuestos exclusivamente en el estado de residencia del beneficiario, sin pago de retenciones.

Si las perciben estudiantes, aprendices o personas en prácticas no tributan en el Estado donde se cursan los estudios si las rentas son para cubrir los gastos de mantenimiento, estudio o formación o provienen de fuentes externas.

¿Te ha quedado alguna duda? Nuestro equipo de asesores especializados en fiscalidad andorrana estará encantado de ayudarte.

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